153 E S R 年報 2 0 2 1 綜合財務報表附註 2021年12月31日 2.4 重大會計政策概要（續） 金融工具 投資及其他金融資產 初始確認及計量 金融資產於初始確認時分类為其後按攤銷成本計量、以公允價值計量且其變動計入其他全面收入及以公 允價值計量且其變動計入損益。 於初始確認時，金融資產分类取決於金融資產的合約現金流量㊕點及本集團管理該等金融資產的業務模 式。除並無重大融資成分或本集團已應用可行權宜方法的貿易應收款項外，本集團初步按公允價值加上 （倘金融資產並非以公允價值計量且其變動計入損益）交易成本計量金融資產。並無重大融資成分或本集 團已應用可行權宜方法的貿易應收款項按根據《國际財務報告準則》第15號釐定的交易價格計量。 為使金融資產按攤銷成本計量或以公允價值計量且其變動計入其他全面收入進行分类及計量，需產生未 償還本金的「純粹本息付款(SPPI)」現金流量。該評估被稱為SPPI測試，作為工具執行。 本集團管理金融資產的業務模式指其管理金融資產以產生現金流量的方式。業務模式確定現金流量是否 來自收取合約現金流量、出售金融資產，或兩者兼㊒。按攤銷成本分类及計量的金融資產於旨在持㊒金 融資產以收取合約現金流量的業務模式中持㊒，而以公允價值計量且其變動計入其他全面收入分类及計 量的金融資產於旨在持㊒金融資產以收取合約現金流量及出售的業務模式中持㊒。並非於上述業務模式 內持㊒的金融資產以公允價值計量且其變動計入損益分类及計量。 須按照市場規定或慣例在指定期間內交收的金融資產買賣（常規買賣）在交易日（即本集團承諾買賣資產 之日）確認。 後續計量 按攤銷成本計量的金融資產 倘滿足以下兩個条件，本集團将按攤銷成本計量金融資產： • 旨在持㊒金融資產以收取合約現金流量的業務模式中持㊒的金融資產；及 • 金融資產的合約条款於㊕定日期產生的現金流量純粹為支付本金及未償還的本金產生的利息。 按攤銷成本計量的金融資產其後於實际利率（實际利率）法計量，並可能受減值影響。當資產被終止確 認、修改或減值時，收益及虧損於損益確認。
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